Заключаем договоры на выполнение работ по восстановлению основных средств Заключая договоры с поставщиками и подрядчиками на ремонтные работы, следует определить, какой вид работ по восстановлению объектов основных средств предусмотрен этим договором, чтобы правильно отнести расходы на статьи КОСГУ. Если планируются действия, мероприятия, которые увеличат стоимость объектов основных средств реконструкция, модернизация и т. Исполнитель должен оформить различные отчетные документы за выполненные работы. Обратите внимание! Это правило не применяется, если стоимость использованных материалов включается в общую смету ремонта и учитывается подрядчиком при оформлении акта сдачи-приемки выполненных работ.

Реконструкция, модернизация и ремонт ОС

Заключаем договоры на выполнение работ по восстановлению основных средств Заключая договоры с поставщиками и подрядчиками на ремонтные работы, следует определить, какой вид работ по восстановлению объектов основных средств предусмотрен этим договором, чтобы правильно отнести расходы на статьи КОСГУ.

Если планируются действия, мероприятия, которые увеличат стоимость объектов основных средств реконструкция, модернизация и т. Исполнитель должен оформить различные отчетные документы за выполненные работы. Обратите внимание! Это правило не применяется, если стоимость использованных материалов включается в общую смету ремонта и учитывается подрядчиком при оформлении акта сдачи-приемки выполненных работ.

Расходы на ремонт имущества отражаются на счете 0. Если расходы на ремонты неравномерны в течение года, их нужно предварительно отражать на счете 0. Оставшиеся после ремонта запасные части нужно оприходовать, в бухгалтерском учете это отразиться следующими записями: Дебет счета 0. Затраты, которые увеличивают стоимость запасных частей такие как расходы по их доставке до учреждения или приведение в состояние, пригодное к использованию , сначала накапливают на счете 0.

После окончательного формирования стоимости запчастей ее списывают на счет 0. Ситуация 1 Учреждение заключило договор по ремонту копировального аппарата за счет средств от предпринимательской деятельности. В ходе ремонта был заменен изношенный ролик для захвата бумаги на новый ролик. Расходы по операции следует отразить следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 2. Замена изношенного ролика не повлияла на повышение технического уровня и технические характеристики копировального аппарата, поэтому ремонт техники учитываются в составе текущих расходов учреждения.

Модернизация основных средств При эксплуатации основные средства морально и физически изнашиваются. Модернизация — один из способов их восстановить.

Если в ходе модернизации улучшаются или повышаются первоначальные показатели функций основного средства срок полезного использования, мощность или другие технические характеристики , то расходы по ним увеличивают первоначальную стоимость после окончания всех работ.

Завершение работ по восстановлению оформляют актом о приеме-сдаче модернизированных объектов, в котором указывают данные об изменениях технических характеристик и стоимости основного средства. На основании акта затраты списывают на увеличение стоимости основного средства в Дебет счета 0. Документальное оформление Все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами ч.

В приказе в обязательном порядке нужно указать: причины, сроки модернизации и ответственных за ее проведение. Если модернизация проводилась хозяйственным способом — в одном экземпляре, подрядным — в двух: себе и подрядчику. В акте отражают: стоимость объекта ОС до проведения модернизации; сумму затрат; стоимость основного средства после проведенных работ. На основании акта списывают накопленные затраты на счете 0. Оформленный акт подписывают: члены комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов, созданной в организации; сотрудники, ответственные за проведение модернизации основного средства, или представители подрядчика; сотрудники, ответственные за сохранность основного средства после модернизации.

Подписанный акт утверждает руководитель учреждения, после этого акт передается в бухгалтерию. При заключении договора о восстановлении основного средства на все работы должны составляться техническая документация и строительная смета ст. Отражаем расходы в бухгалтерском учете Затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации основных средств предварительно отражаются и накапливаются по дебету счета 0.

На этом счете отражают все затраты по данным работам: стоимость израсходованных материалов; амортизация машин и оборудования, которые использовались для проведения работ; заработная плата занятых в достройке, реконструкции или модернизации и социальные отчисления с нее; расходы на оплату услуг сторонних организаций и т. После окончания всех работ и сдачи достроенного дооборудованного, реконструированного или модернизированного основного средства указанные затраты списывают на увеличение его стоимости в Дебет счета 0.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на проведение модернизации основного средства. Ситуация 2 В августе—сентябре г. Стоимость работ, выполненных подрядчиком, — 70 руб. Акт приемки-передачи выполненных работ был подписан в октябре. Учреждение платит налог на прибыль поквартально. Данные бухгалтерского и налогового учета совпадают. Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно принято к учету, — руб. Числится как особо ценное движимое имущество.

При принятии к учету был установлен срок полезного использования 7 лет 84 месяца. Амортизация начисляется линейным методом. Так как модернизация продолжалась менее 12 месяцев, в период ее проведения бухгалтер не прекращал начислять амортизацию по лабораторному оборудованию. Модернизация не привела к увеличению срока полезного использования оборудования, поэтому для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования модернизированного оборудования не пересматривался.

Первоначальная стоимость оборудования с учетом расходов на проведение модернизации составит руб. Для целей бухучета: годовая сумма амортизации — 80 ,46 руб. С октября начисление амортизационных отчислений будет отражаться проводкой: Дебет счета 2.

Расходы на проведение модернизации необходимо отразить в первичных документах по учету основных средств и в инвентарной карточке учета основного средства. Вопрос по теме Ремонт или модернизация? Организация приобрела новые мониторы взамен старых неработоспособных. Как учесть такие затраты — как модернизацию или как ремонт?

Приобретенные части вычислительной техники в том числе мониторы не могут являться отдельными объектами основных средств, так как выполняют свои функции только в составе сопряженного комплекта. Компьютеры учитываются в качестве единых инвентарных объектов письма Минфина России от Такой порядок касается как налогового, так и бухгалтерского учета.

Из этого следует, что операцию по замене неработоспособного монитора надо расценивать как ремонт вычислительной техники, затраты по которой не увеличивают первоначальную стоимость. Следовательно, стоимость запасных частей, которые использованы в процессе ремонта, относят на затратные счета учреждения 0. Если в результате работ улучшения технических характеристик основного средства не происходит, затраты на проведение работ рассматривают как ремонтные, отражая на затратных счетах бухгалтерского учета.

Ситуация 3 ФБУЗ заменило старый монитор на новый с большей площадью экрана и улучшенными техническими характеристиками. Работы производились за счет средств от предпринимательской деятельности. Стоимость нового монитора — 31 руб. Расходы на доставку транспортной компанией — руб. Первоначальная стоимость старого монитора — 10 руб. Рыночная цена старого монитора на дату проведения работ по модернизации — руб.

Отразим затраты на модернизацию: Дебет счета 2. Выводы В учреждении должен быть внутренний нормативный документ например. Положение , в котором будет определено, что считается капитальным ремонтом, а что — текущим. Определять виды работ по восстановлению основных средств для правильного отнесения затрат на соответствующие статьи КОСГУ следует на начальном этапе планирования бюджета расходов. Виды ремонтных работ необходимо разграничить, любой вид работ должен быть обоснован и документально подтвержден.

Затраты следует правильно отражать в бухгалтерском учете: расходы на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения; затраты на дооборудование, реконструкцию, модернизацию являются капитальными, следовательно, расходы по ним списываются на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств.

Воспроизведение, последующее распространение, сообщение в эфир или по кабелю, доведение до всеобщего сведения материалов с сайта разрешается правообладателем только с указанием гиперссылки на данный сайт, если не указано иное.

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере В автономном учреждении закуплена веб-камера для оснащения компьютера, установленного в помещении кассы учреждения, и используется для регистрации процесса инкассации денежных средств. В автономном учреждении закуплена веб-камера для оснащения компьютера, установленного в помещении кассы учреждения, и используется для регистрации процесса инкассации денежных средств.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств И. Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств. Однако если при осуществлении любого вида ремонта текущего, среднего, капитального технико-экономические показатели объекта не меняются, то проведение работ по модернизации и реконструкции приводит к повышению первоначально принятых показателей функционирования объекта основных средств. Очевидно, что имеет различия и учет расходов на ремонт и на модернизацию.

Голосование:

Что можно сделать на практике: заменяемую часть ликвидировать и списать ее стоимость в расходы, а на стоимость новой части увеличить стоимость объекта основных средств. В процессе эксплуатации объекта ОС его первоначальная стоимость может быть увеличена. Это могут быть расходы на модификацию, реконструкцию, дооборудование объекта новыми устройствами или приспособлениями п. Нередко возникает необходимость заменить отдельные части объекта ОС. Расходы на такую замену также можно капитализировать п. При этом балансовая стоимость заменяемых объектов списывается на расходы в момент замены. Норма п. Если предприятие изначально учитывало заменяемые части ОС как отдельные объекты в бухгалтерском и налоговом учете, то при замене этих частей: заменяемый объект выводится из эксплуатации, перестает быть активом; капитализируются расходы на приобретение создание нового объекта, заменяющего ликвидированный, новый объект вводится в эксплуатацию.

Расходы на дооборудование для приведения в соответствие к требованиям

Срок полезного использования основного средства после достройки дооборудования , лет х Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Если организация использует другие способы начисления амортизации способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ , то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке: - аналогичном порядку, приведенному в примере для линейного способа; - разработанном организацией самостоятельно. Привлечение к работам сторонних граждан Если для выполнения работ по достройке дооборудованию основного средства организация привлекла сторонних граждан, то суммы их вознаграждения учтите при расчете зарплатных налогов взносов. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ оказание услуг , заключенному с гражданином. ОСНО: налог на прибыль Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на достройку дооборудование основных средств производственного назначения Расходы на достройку дооборудование основного средства производственного назначения в течение периода проведения этих работ налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. После того как основное средство будет полностью достроено дооборудовано , расходы на проведение этих работ включите в его первоначальную стоимость при линейном методе начисления амортизации или в суммарный баланс амортизационной группы, в которую входит данное основное средство при нелинейном методе начисления амортизации. Эти расходы будут погашаться посредством амортизации.

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

Получить бесплатный доступ к Системе Госфинансы В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи достройки дооборудования , реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основного средства. В настоящее время в законодательстве нет четкого перечня работ услуг , которые относятся к дооборудованию. Соответственно, решение об отнесении конкретных работ, услуг к дооборудованию учреждение должно принять самостоятельно и закрепить его в учетной политике. В этом случае принятое решение будет обязательно для выполнения как самим учреждением, так и проверяющими. Аналогичную позицию высказывают специалисты Минфина России в частных разъяснениях. Поэтому, если работы по монтированию электропроводки, разъема под витую пару, установке полок будут отнесены учреждением к дооборудованию основного средства "Железная стока", то первоначальная стоимость основного средства будет увеличена на сумму затрат по дооборудованию. Операции в бухгалтерском учете отразите в соответствии с приведенным ниже материалом. Об этом сказано в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от

Модернизируем ОС с нулевой стоимостью

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Реконструкция, модернизация и ремонт ОС На вашем предприятии испортилось оборудование? Надо ремонтировать. А может, оно вполне исправно, но не соответствует современным техническим и технологическим требованиям, неудобно в пользовании, неэкономично? Тогда его надо модернизировать. А может, вы хотите провести полную реконструкцию - коренным образом перестроить производство? Учет таких операций рассмотрен в статье, которую мы предлагаем вашему вниманию. Это - раздел из новой книги нашего постоянного автора Риммы Грачевой - "Энциклопедия бухгалтерского учета". Улучшение как реконструкция и модернизация основных средств.

Улучшение и ремонт основных средств

В процессе эксплуатации они постепенно изнашиваются, вследствие чего приходят в негодность детали, выходят из строя механизмы, ветшают конструкции и т. Кроме того, предприятие может принять решение улучшить первоначальные свойства ОС с целью их более эффективной эксплуатации. А как это все отразить в учете? А как разграничить ремонты и улучшения Решение о характере и признаках осуществляемых предприятием работ, т. При этом п. Желательно, чтобы специалист соответствующего профиля главный инженер, начальник цеха или другое компетентное лицо представил техническое заключение о направленности проводимых мероприятий с точки зрения дальнейшей эксплуатации ОС для принятия решения руководителем.

Достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация ОС. Отражение в учете

Такое положение должно быть зафиксировано в учетной политике организации для целей налогообложения. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на дооборудование основного средства. Установку выполнила специализированная организация.

Голосование:

Учет затрат, связанных с модернизацией и ремонтами основных средств Согласно П С БУ-7, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается при модернизации , модификации, достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации и переоценке объектов основных средств. Все затраты по модернизации основных средств предварительно должны быть отнесены на объект строительства. Название объекта строительства можно, например, ввести такое же, как и у основного средства. Это облегчит потом поиск такого элемента при фиксировании затрат модернизации по конкретному основному средству. Таким образом, после окончания работ по модернизации ОС все затраты будут учтены в разрезе объектов строительства и статей затрат. Других операций, связанных с увеличением стоимости основных средств, в конфигурации не предусмотрено.

Улучшение и ремонт основных средств

В связи с производственной необходимостью организация может основное средство достроить дооборудовать. Достройка и дооборудование проводятся с целью придать основному средству новые качества и характеристики абз. Следуя этим требованиям, можно определить достройку и дооборудование основного средства следующим образом.