Отчётность при реорганизации Отчётность при реорганизации За формирование отчётности при реорганизации в большинстве случаев отвечает её правопреемник. Если вам требуется формирование бухгалтерской отчётности при реорганизации, обратитесь к нам. Наши квалифицированные сотрудники быстро решат задачу. Причём отчётность сдаётся в ИФНС по месту регистрации правопреемника.

Страховые взносы при реорганизации в форме преобразования

Особенно если юридическое лицо преобразовалось? Напрямую эти вопросы налоговым законодательством не урегулированы.

Видео кликните для воспроизведения. Сначала напомним, что на основании п. С точки зрения налогов, при реорганизации путем преобразования возникает новое юридическое лицо.

А значит, для него актуальны следующие правила действующего законодательства: На основании п. Проще говоря, заниматься страховыми взносы при реорганизации в форме преобразования бухгалтер новой фирмы начинает как бы с нуля.

Допустим, реорганизация в форме преобразования случилась во 2 квартале расчетного периода. Как заполнить титульный лист единого расчёта по взносам? База по страховым взносам: как ее исчислить после реорганизации аптеки? Автор: Фирфарова Н. Данный факт не явился основанием для расторжения трудовых договоров с работниками аптеки. В связи с вышесказанным у бухгалтера возник вопрос: как в описанной ситуации определить базу для начисления страховых взносов? Вправе ли аптека учесть при этом выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации до преобразования?

Названный вопрос на протяжении долгого периода остается спорным, поскольку не урегулирован на законодательном уровне. Совсем недавно Минфин в очередной раз обратился к плательщикам страховых взносов с очередными разъяснениями не в пользу последних Письмо от Совпадает ли мнение финансистов с позицией судов? С целью оценки своих финансовых рисков, а также во избежание возникновения конфликтов с проверяющим ведомством предлагаем аптечной организации ознакомиться с мнением как компетентных, так и судебных органов.

Основные правила определения базы по страховым взносам Организации определяют по истечении каждого календарного месяца базу для исчисления страховых взносов, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом п.

Пунктом 1 ст. По правилам п. К сведению. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от Согласно ст. Для взносов же на обязательное медицинское страхование предельная база с года отменена.

База по названным взносам определяется отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, независимо от их величины. Исходя из п. Условия и порядок реорганизации в форме преобразования в соответствующую организационно-правовую форму определяются решением учредителей о преобразовании. К сведению: юридическое лицо считается реорганизованным за исключением случаев реорганизации в форме присоединения с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации п.

На основании изложенного при реорганизации путем преобразования создается новая организация. При этом прекращаются права реорганизуемого юридического лица и в порядке универсального правопреемства возникают права у вновь образованного юридического лица. При этом в силу ст. Налоговое законодательство не устанавливает правил исчисления базы по страховым взносам в случае реорганизации компании изменения ее организационно-правовой формы. Нормы НК РФ не дают ответа на вопрос, возникающий в подобной ситуации у работодателя: вправе ли он включить в расчет базы выплаты, начисленные своим работникам до реорганизации, или же база для начисления страховых взносов формируется с момента регистрации вновь образованной компании?

Положительный ответ на указанный вопрос позволяет новой организации, учтя выплаты предшественника, быстрее достичь предельную величину базы для исчисления страховых взносов после чего они не начисляются или взимаются по меньшему тарифу в ПФР , тем самым сэкономив на бюджетных платежах. При определении базы для начисления страховых взносов организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.

При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня ее создания до окончания календарного года.

Такова официальная позиция, не меняющаяся на протяжении долгого времени. Свое мнение Минфин формирует на основании следующего.

Реорганизация в форме преобразования приводит к образованию нового юридического лица. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юридическое лицо п. На основании п. Обратите внимание: исходя из положений п. При изменении организационно-правовой формы к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом п.

В силу п. База для начисления страховых взносов, по мнению Минфина, не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной Гражданским кодексом. Кроме того, Налоговым кодексом не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов. С учетом изложенного расчетный период для вновь возникшей организации после преобразования — период со дня создания организации до окончания календарного года.

Поэтому у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания данной организации, то есть со дня ее государственной регистрации Письмо Минфина России от К сведению: к аналогичному мнению приходили ранее чиновники Минтруда: правопреемник должен учитывать лишь те выплаты, которые начислены работникам с момента его создания после реорганизации письма от Такова официальная позиция, сформировавшаяся на сегодняшний день и вызывающая на практике немало споров, которые разрешаются, как правило, в судебном порядке.

В чью пользу арбитры выносят решения? Суды приходят к противоположному выводу: в случае изменения организационно-правовой формы вновь возникшая организация при определении базы для начисления страховых взносов вправе учитывать выплаты, начисленные в пользу работников до проведения реорганизации. При этом указывается: законом не установлены какие-либо специальные условия для прерывания порядка расчета базы по страховым взносам реорганизованным страхователем, а также особый порядок исчисления им взносов.

Иными словами, вновь созданная организация является правопреемником реорганизованной организации по всем правам и обязательствам, в том числе в отношении обязательств по уплате обязательных платежей в бюджет. В связи с этим базу для начисления страховых взносов следует определять с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, с учетом законодательно установленной максимальной суммы базы для начисления страховых взносов.

Иной порядок определения базы по страховым взносам в случае реорганизации организации — плательщика страховых взносов законом не предусмотрен Постановление АС МО от Для определения облагаемой базы по страховым взносам определяющее значение имеет характер трудовых отношений работодателя со своими работниками. При реорганизации компании в форме преобразования без увольнения работников расчетный период определяется с учетом работы у прежнего работодателя.

Если после изменения организационно-правовой формы трудовые отношения между работниками реорганизованной организации и его правопреемником продолжены, последний вправе при расчете базы для уплаты страховых взносов учесть выплаты, начисленные с начала года реорганизованной организацией Постановление ФАС ДВО от Арбитры также подчеркивают: обязанность работодателя по начислению страховых взносов в пользу работника после реорганизации в виде преобразования организационно-правовой формы сохраняется, а не возникает вновь в силу того, что трудовые отношения длятся как в процессе реорганизации, так и после ее завершения Постановление АС ЦО от На основании изложенного суды приходят к выводу о правомерности учета реорганизованной в форме преобразования организацией в облагаемой базе по страховым взносам выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц до ее реорганизации.

У аптечной компании, прошедшей процедуру реорганизации в форме преобразования из АО в ООО, несомненно, возникает вопрос: вправе ли она при исчислении базы по страховым взносам учесть выплаты работникам, произведенные до реорганизации? Официальная позиция по рассматриваемому вопросу является неизменной на протяжении уже долгого времени: организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные ранее в пользу работников.

База для начисления страховых взносов формируется с момента регистрации вновь образованной компании. В связи с этим если реорганизованная аптека, определяя базу для начисления страховых взносов, включит в нее те суммы, которые были учтены до реорганизации, то ей, как правопреемнику, при уплате страховых взносов за своих работников следует быть готовой к возникновению споров с контролирующим ведомством.

Однако с учетом сложившейся судебной позиции вероятность победы в суде достаточно велика. В этот день у ООО начинается расчетный период по страховым взносам. Поэтому не позднее С момента госрегистрации преобразования прекращает свое существование старая организация — ЗАО. Для нее расчетный период по взносам, начавшийся За этот период нужно сдать РСВ если он не был сдан в день завершения реорганизации. Поэтому нужно ориентироваться на общий срок — не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом.

В вашем случае — не позднее Расчет по страховым взносам при реорганизации в форме присоединения В случае реорганизации компании в форме присоединения расчетный период по страховым взносам для правопредшественника заканчивается в день завершения реорганизации. А правопреемник должен перечислить страховые взносы за последний расчетный период правопредшественника и отчитаться по ним. По мнению контролирующих органов, в году в случае реорганизации юридического лица база для начисления страховых взносов правопреемнику не передается.

Следовательно, в случае реорганизации расчетный период по страховым взносам для правопредшественника заканчивается в день завершения реорганизации. С вознаграждений, начисленных им в пользу физических лиц в последнем расчетном периоде, он должен уплатить страховые взносы, установленные Налоговым кодексом РФ, — так же, как по итогам обычного расчетного периода п. Это правило распространяется, в том числе, на случаи реорганизации в форме присоединения.

В базу для начисления страховых взносов он включает вознаграждения, начисленные начиная со дня своей государственной регистрации. При этом правопреемник не вправе учитывать вознаграждения, начисленные физическим лицам правопредшественником. Кроме того, правопреемник должен перечислить страховые взносы за последний расчетный период за правопредшественника и отчитаться по ним — сдать расчет по страховым взносам за последний расчетный период за правопредшественника и расчет за соответствующий отчетный период — за себя.

Специальные сроки для сдачи расчетов по страховым взносам за последний расчетный период при реорганизации Налоговым кодексом РФ не установлены.

Поэтому отчитаться за правопредшественника необходимо не позднее го числа месяца, следующего за его последним расчетным периодом п. ФНС России прокомментировала заполнение титульного листа расчета по страховым взносам.

А в разделе 1 расчета указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находился правопредшественник. Электронная версия журнала Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков. После реорганизации в форме преобразования база для начисления страховых взносов считается заново В случае реорганизации компании в форме преобразования вновь возникшая организация при определении базы для начисления страховых взносов не вправе учитывать выплаты, начисленные в пользу работников до реорганизации.

Об этом предупредил Минтруд в письме от Напомним, облагаемая база по страховым взносам во внебюджетные фонды рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля.

После того, как база достигнет предельной величины в году ее лимит составляет руб. Вместе с тем, в действующем законодательстве не прописано, вправе ли организация-правопреемник включить в расчет базы выплаты, произведенные до преобразования, или она обязана исчислять облагаемую базу по взносам с нуля?

В Минтруде заявили, что учитывать вознаграждения, выплаченные работникам до момента реорганизации, нельзя. База для начисления страховых взносов в данном случае должна формироваться заново — с момента регистрации вновь образованной компании. Обоснование такое.

Юридическое лицо считается реорганизованным за исключением случаев реорганизации в форме присоединения с момента государственной регистрации вновь возникших юрлиц п. То есть при реорганизации в форме преобразования создается новая организация.

Налоги и отчетность при реорганизации

Как заполнить РСВ при реорганизации

Санкции на учредителей компании при исключении организации из ЕГРЮЛ по причине несоответствия сведений Вопрос Реорганизации в форме преобразования в какие сроки нужно сдать ЕРСВ и какая организация сдает его с признаком реорганизации, там в ИНН и КПП реорганизованной должны быть коды вновь созданой организации или нет? И еще по поводу 4-ФСС, ее тоже нужно делить по двум организациям до преобразования и после? Если нужно делить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то днем реорганизации что будет считаться, день регистрации тогда месяц в которой произошла реорганзация в какой отчет включать вновь получившейся организации или наоборот? Расчет по страховым взносам и 4-ФСС может сдать уже правопреемник по общему сроку но с указанием расчетного периода с До указанной даты все данные заполняются по преобразованному обществу По строкам ИНН и КПП реорганизованного общества следует указать данные правопредшественника. Обоснование 1. То есть правопреемник должен представить отчетность, только если такие декларации расчеты не были представлены реорганизуемой организацией. Сделать это нужно до момента завершения реорганизации. После внесения сведений в ЕГРЮЛ в зависимости от формы реорганизации обязанность по представлению налоговой отчетности либо остается у реорганизуемой организации, либо переходит к вновь созданным организациям правопреемникам.

Реорганизация ЗАО в ООО

Пример 1. Вся зарплата за декабрь года выплачена в декабре пример одинаков для любых дат выплат: Тогда расчет по форме 6-НДФЛ заполняем следующим образом: в разделе 1 отчета за год сумма начисленной зарплаты за декабрь года уходит плюсом в строку ; в разделе 1 отчета за год сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку ; в разделе 1 отчета за год сумма удержанного налога уходит плюсом в строку Дата удержания НДФЛ — это 31 декабря года. Зарплата становится доходом только в конце месяца, за который она начислена. Выплаты до окончания месяца рассматриваются как аванс, с которого удержание и перечисление НДФЛ не производится ; строка — Именно в конце месяца бухгалтер должен начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса [который, по факту, и был декабрьской зарплатой] ; строка — Пример 2. Вся зарплата за декабрь года и НДФЛ выплачены в декабре К примеру, зарплату выплатили сотрудникам Исходя из общих правил, отражаем выплаты в отчете 6-НДФЛ за год вот так: в разделе 1 сумма начисленной зарплаты за декабрь года уходит плюсом в строку ; в разделе 1 сумма исчисленного с зарплаты НДФЛ уходит плюсом в строку ; в разделе 1 сумма удержанного налога уходит плюсом в строку ; в разделе 2 строка —

Как считать базу по страховым взносам при реорганизации в форме преобразования

Если придерживаться позиции судей, то облагаемая взносами база для работников ОАО будет формироваться нарастающим итогом с начала года. Таким образом, в рассматриваемом случае при преобразовании юридического лица происходят прекращение деятельности ГУП и образование ОАО. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. Учитывая эти нормы, в рассматриваемом случае для преобразованного ГУП расчетным периодом является период с Не содержатся такие и нормы и в Порядке заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам форма РСВ-1 ПФР , утвержденном постановлением Правления ПФ РФ от Разъяснения уполномоченных органов, которыми мы располагаем в настоящее время, прямого ответа на поставленные вопросы не дают.

Как заполнить титульный лист РСВ при реорганизации во 2 квартале

Соотношение неустойки и ст. Какие отчетности до момента регистрации правопреемника ПАО должно сдать. И по каким формам пенсионный, социальный фонды и ИФНС и пр. Ответ Порядок сдачи отчетности при реорганизации раскрыт в рекомендации ниже. При реорганизации в форме преобразования формировать заключительную и вступительную бухгалтерскую отчетность не нужно. Отчетный период в этом случае не прерывается. Отчетность сдается в общем порядке Приложение к Письму Минфина России от

2-НДФЛ за 2017 год надо подать по новой форме

Изменяя свою организационно-правовую форму, преобразующаяся компания продолжает вести привычный учет и уплачивает налоги до тех пор, пока в ЕГРЮЛ не будет внесена запись о прекращении деятельности. Юридическое лицо считается реорганизованным с момента внесения записи в ЕГРЮЛ По общему правилу организация считается реорганизованной с момента регистрации вновь возникшей компании. Таким образом, при преобразовании компании в другую форму первая считается реорганизованной с момента внесения записи о государственной регистрации второй организации п. Трудовые отношения при реорганизации в форме преобразования Трудовое законодательство защищает права работников реорганизуемой компании. При изменении организационно-правовой формы компании работодателя все остальные условия трудового договора сохраняются: как правило, для работников ничего не меняется, они продолжают выполнять на своих рабочих местах ту же работу ст. Реорганизация компании не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками ч.

При реорганизации путем преобразования создается новая Учитывая изложенное, при реорганизации юрлица в форме преобразования Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации Рубрики: РСВ.

Из ЗАО в ООО: страховые взносы

В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Исходя из положений пунктов 3 и 7 статьи 55 Налогового кодекса расчетный период для реорганизованной организации заканчивается в день завершения реорганизации, и, соответственно, с выплат и вознаграждений, начисленных данной организацией в пользу физических лиц в данном расчетном периоде, реорганизованная организация должна исчислить и уплатить страховые взносы, подлежащие уплате по итогам расчетного периода. Пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации далее - Гражданский кодекс определено, что юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. Таким образом, при реорганизации путем преобразования создается новая организация. Исходя из положений пункта 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида изменении организационно-правовой формы к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Гражданского кодекса передаточный акт должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами, а также порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт. База для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной Гражданским кодексом. Кроме того, Налоговым кодексом не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов. Учитывая изложенное, при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания организации до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации, в том числе для применения тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сверх установленной предельной величины выплат физическим лицам.

В какие сроки нужно сдать ЕРСВ и какая организация сдает его с признаком реорганизации?

Суды считают, что для определения облагаемой базы по страховым взносам решающее значение имеет характер отношений между плательщиком и работником. Поэтому если ваше руководство хочет сэкономить на взносах и не боится судебных разбирательств, то можете считать выплаты работникам нарастающим итогом с начала года с учетом сумм, начисленных им ЗАО. Тем самым инспекторы нарушают утвержденный порядок. Может ли ООО продолжать финансировать проводимые медосмотры работников за счет указанных взносов, основываясь на решении, выданном Фондом соцстраха на имя ЗАО? При этом происходит универсальное правопреемство, в силу которого вновь созданной организации переходят, в частности, права, связанные с уплатой страховых взносов. Кроме того, поскольку в результате преобразования меняется не наниматель, а лишь его организационно-правовая форма, трудовые отношения между работниками и реорганизуемой компанией сохраняютс я ст. Арбитражные суды также признают универсальное правопреемство в случае реорганизации компании, заявлявшей о финансировании предупредительных мер за счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевани Следуя этой логике, ООО, являющееся правопреемником реорганизованного ЗАО, сможет продолжать финансировать медосмотры за счет средств ФСС в соответствии с решением Фонда, выданным на имя ЗАО. Во внебюджетных фондах у ЗАО числится переплата по страховым взносам.

Согласно пункту 9 статьи 50 НК при преобразовании одного юрлица в другое Таким образом, при реорганизации юрлица в форме преобразования Как заполнить РСВ при переводе сотрудников из одной «обособки» в другую полностью в конце года, поторопилась сдать декларацию.

Расчет по страховым взносам при реорганизации в форме присоединения

Новости для бухгалтера Как считать базу по страховым взносам при реорганизации в форме преобразования ГУП преобразуется в АО. Как считать базу по страховым взносам? Согласно пункту 9 статьи 50 НК при преобразовании одного юрлица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юрлицо. При этом база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной ГК. В соответствии с положениями пункта 3. Таким образом, при реорганизации юрлица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации. Первое видео — бесплатно.

Вопросы-ответы по бухгалтерии

Отчетность ноября Вопрос по реорганизации юр. Точнее по документам, предоставляемым в ПФР. Какие документы или сведения необходимо предоставлять в контролирующий орган? Происходит реорганизация из АО в ООО, уволенных сотрудников у нас нет, то есть представить в ПФР сведения персонифицированного учета в отношении уволенных работников которые мы обязаны предоставить в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта нам не надо? И сразу вопрос про ФСС. В ФСС мы что-то должны предоставить? А вот сдача СЗВ-М осуществляется до преобразования. В соответствии с п.